Новости на 23 января 2017 года.

Налог на добавленную стоимость.

Особенности расчета доли использования товаров в налогооблагаемых и необлагаемых операциях в 2016 году разъяснены в письме ГФСУ  от 12.01.2017 г. № 599/7/99-99-15-03-02-17.

Расчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых/необлагаемых операциях осуществляется в строке 3.1 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации по НДС за последний отчетный период года.

Для определения объемов поставки налогооблагаемых и необлагаемых операций используются показатели налоговой отчетности налогоплательщика за январь – декабрь 2016 года. Объемы операций плательщика указываются в графах 4 и 5 строки 3.1 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации.

В графе 4 определяется общий объем операций плательщика. Это общая сумма строк (колонка А) 1.1, 1.2, 2, 3, 5 и 7 деклараций и уточняющих расчетов, поданных в течение 2016 года.

Графа 5 строки 3.1 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации – это объем налогооблагаемых операций плательщика, а именно, объемы операций, указанные в строках (колонка А) 1.1, 1.2, 2, 3 и 7 деклараций и уточняющих расчетов, поданных в течение 2016 года (все необлагаемые операции в 2016 году учитывались в строке 5 декларации).

Для определения как общего объема операций, так и объема налогооблагаемых операций с уточняющих расчетов используется значение графы 6 подстроки "Колонка А" соответствующих строк. Уточняющие расчеты следует учитывать все, которые были поданы в 2016 году, независимо от того, какой отчетный период года подлежал уточнению.

В графе 6 строки 3.1 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации определяется доля (в процентах) облагаемых операций в общем объеме операций (облагаемые и необлагаемые операции), а в графе 7 – доля необлагаемых операций.

 

Может ли плательщик НДС при осуществлении операций  поставки товаров/услуг, которые имеют непрерывный или ритмичный характер не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода составлять несколько сводных налоговых накладных?

Порядок и условия составления сводных налоговых накладных определен п. 201.4 ст. 200 НКУ.

     Так, плательщики налога в случае осуществления поставки товаров/услуг, поставка которых имеет непрерывный или ритмичный характер :

     покупателям - плательщикам налога - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводные налоговые накладные на каждого плательщика налога, с которым поставки имеют такой характер, с учетом всего объема поставки товаров/услуг соответствующему плательщику в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, в течение такого месяца;

покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом всего объема поставки товаров/услуг таким покупателям, с которыми поставки имеют такой характер в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, в течение такого месяца.

     Периодичность составления сводных налоговых накладных в течение отчетного (налогового) периода на одного контрагента – покупателя может быть предусмотрена в гражданско-правовом договоре с таким покупателем.

По общему правилу, в течение отчетного периода плательщик НДС-поставщик не позднее последнего дня такого периода имеет право составить одну сводную налоговую накладную (п. 201.4 НКУ).

В то же время плательщик НДС-поставщик не позднее последнего дня отчетного периода может составить две и более сводных налоговых накладных, исходя из условий, предусмотренных в гражданско-правовом договоре.

Соответствующий вопрос - ответ размещен в категории 101.17  Базы знаний, которая находится на сервисе "Общедоступный информационно-справочный ресурс" официального веб-портала ГФС Украины.

Какой порядок заполнения таблицы 2 "Расшифровка суммы налога, фактически уплаченной в предыдущих и отчетных (налоговых) периодах поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины" приложения 3 (Д3) к налоговой декларации по НДС?

Согласно п.п. 4 п. 5 разд. V Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом МФУ от 28.01.2016 № 21, который зарегистрирован в Минюсте Украины 29.01.2016 под № 159/28289 при заполнении строки 20.2 декларации обязательным является предоставление приложения 3 "Расчет суммы бюджетного возмещения" (Д3) к декларации по НДС.

     При этом в таблице 2 приложения 3 осуществляется расшифровка сумм налога, фактически уплаченных в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров/услуг или в Госбюджет, а именно:

– в графе 2 указывается индивидуальный налоговый номер (далее – ИНН) плательщика налога – поставщика (без его названия). При формировании отрицательного значения за счет:

- ввоза товаров на таможенную территорию Украины в этой графе указывается собственный ИНН;

- получения от нерезидента услуг, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, – условный ИНН "500000000000".

Показатели отрицательного значения (графы 3-6) заполняются в хронологическом порядке их возникновения, начиная с отчетного периода, который является ближайшим к дате представления декларации (последний отчетный период) и заканчивая наиболее давним отчетным периодом.

В графах 3-4 указывается отчетный (налоговый период), в котором возникло отрицательное значение, в формате: две цифры месяца (графа 3) и четыре цифры года (графа 4).

В графе 5 указывается вся сумма отрицательного значения НДС, сформированная от поставщика, указанного в графе 2 в отчетном периоде, указанном в графах 3-4.

В графе 6 отражается сумма из графы 5, фактически уплаченная в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщику товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины.

Значение строки "Усього" графы 6 таблицы 2 приложения 3 к декларации по НДС равно значению строки 2 графы 3 таблицы 1 приложения 3 к декларации по НДС.

Соответствующий вопрос - ответ размещен в категории 101.20  Базы знаний, которая находится на сервисе "Общедоступный информационно-справочный ресурс" официального веб-портала ГФС Украины.

Применение РРО.

Распространяется ли ограничение относительно предельной суммы расчетов на расчеты, которые проводятся с применением электронных платежных средств (платежных карт)?

Пунктом 1 постановления Правления НБУ от 06 июня 2013 года № 210 "Об установлении предельной суммы расчетов наличными деньгами" с изменениями и дополнениями установлена предельная сумма расчетов наличными деньгами:

    для предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня в размере 10000 (десяти тысяч) гривен;

     между физическим лицом и предприятием (предпринимателем) в течение одного дня в размере 50000 (пятидесяти тысяч) гривен;

     физических лиц между собой по договорам покупки-продажи, которые подлежат нотариальному удостоверению, в размере 50000 (пятидесяти тысяч) гривен.

     Согласно п. 1.14 ст. 1 Закона Украины от 05 апреля 2001 года № 2346 - III "О платежных системах и переводе средств в Украине"  электронное платежное средство - платежный инструмент, который предоставляет его держателю возможность с помощью платежного устройства получить информацию о надлежащих держателю средствах и инициировать их перевод;

платежная карта - электронное платежное средство в виде эмитированной в установленном законодательством порядке пластиковой или другого вида карточки, которая используется, в частности, для инициирования перевода средств со счета плательщика или с соответствующего счета банка с целью оплаты стоимости товаров и услуг, перечисления средств со своих счетов на счета других лиц (п. 1.27 ст. 1 Закона).

     Учитывая изложенное выше, ограничение относительно предельной суммы расчетов не распространяется на расчеты, которые проводятся с применением электронных платежных средств (платежных карт).

То есть безналичные расчеты могут осуществляться без каких-либо ограничений.

Соответствующие нормы содержатся в постановлении Правления НБУ от 25.11.2016 г. № 407 "О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 06 июня 2013 года № 210 «Об установлении предельной суммы расчетов наличными»".

Соответствующий вопрос - ответ размещен в категории 109.13  Базы знаний, которая находится на сервисе "Общедоступный информационно-справочный ресурс" официального веб-портала ГФС Украины.

Акцизный налог.

 Порядок заполнения и предоставления Декларации акцизного налога в случае наличия у субъекта хозяйствования нескольких пунктов продажи товаров в пределах одного кода КОАТУУ разъяснено в письме ГФСУ от 13.01.2017 г. № 506/6/99-99-15-03-03-15.

В соответствии с пунктом 7 раздела V Порядка заполнения и предоставления декларации акцизного налога, утвержденного приказом МФУ от 23.01.2015 N 14 (в редакции приказа МФУ от 26.09.2016 N 841), зарегистрированного в Минюсте Украины 8.10.2016 под N 1365/29495, приложение 6 "Расчет суммы акцизного налога с  реализации субъектами  хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров" заполняется отдельно для каждого места осуществления реализации подакцизных товаров с обязательным указанием соответствующего кода органа местного самоуправления по  КОАТУУ.

При этом субъекты хозяйствования розничной торговли подакцизными товарами, имеющие несколько пунктов продажи товаров, которые находятся в одном или разных административно-территориальных единицах, то есть имеют один или разные коды КОАТУУ, но эти административно-территориальные единицы обслуживаются одним контролирующим органом, подают одну Декларацию с соответствующим количеством Приложений 6.

 

Какой порядок заполнения реквизитов: "Код операции" и "Код КОАТУУ" заглавной части приложения 6 к декларации акцизного налога и раздела Д декларации акцизного налога?

Форма, порядок заполнения и предоставления декларации акцизного налога утверждена приказом МФУ от 23.01.2015 года № 14 с изменениями и дополнениями, зарегистрированным в Минюсте Украины 30.01.2015 года под № 105/26550.

     В соответствии с абзацем вторым п. 2 разд. I Порядка плательщик, который в соответствии с п.п. 212.1.11 п. 212.1 ст. 212 НКУ является субъектом  хозяйствования розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров, заполняет Раздел Д "Налоговые обязательства с реализации субъектами  хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров" и Приложение 6 "Расчет суммы акцизного налога с реализации субъектами  хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров" к декларации акцизного налога.

При заполнении заглавной части приложения 6 в значении "раздел" указывается буква "Д" (налоговые обязательства по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров) и соответственно указывается код операции "Д1.1" ("Д.1.n", где коэффициент n равен количеству приложений, представленных к Декларации).

Раздел Д Декларации заполняется на основании приложения 6 в соответствии с требованиями п. 7 разд. IV Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога. При этом:

1) в строках Д1.1 – Д1.n в первой колонке указываются коды раздела и операций с розничной торговли подакцизными товарами, налогообложение которых предусмотрено разделом VI НКУ.

Коэффициент n – количество строк раздела Д, что должно равняться количеству приложений, представленных в Декларации. Например, если приложений 6, n = 5, то последняя строка будет Д1.5;

2) в строках Д1.1 – Д1.n во второй графе указывается код КОАТУУ соответствующего места осуществления розничной торговли подакцизными товарами;

3) в строках Д1.1 – Д1.n в третьей графе указывается код показателя приложения, что используется для исчисления суммы акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров;

4) в строках Д1.1 – Д1.n в четвертой графе указываются налоговые обязательства по акцизному налогу с розничной торговли подакцизными товарами, рассчитанные отдельно по каждому коду по ОКВЭД, исчисленные по форме согласно приложению 6 к Декларации (строка "Всего по разделам I и II" приложения 6).

Соответствующий вопрос - ответ размещен в категории 116.07  Базы знаний, которая находится на сервисе "Общедоступный информационно-справочный ресурс" официального веб-портала ГФС Украины.

Новости на 16 января 2017 года.

ФЛП на общей системе налогообложения  расширили состав налоговых расходов и разрешили амортизацию ОС

Законом Украины от  21.12.2016 г. № 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине" I расширен перечень расходов ФЛП, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, которые можно учитывать в уменьшение объекта обложения налогом на доходы.

В этот перечень, наряду с единым социальным взносом, вошли  (пп. 177.4.3 НКУ):

– суммы налогов, сборов, связанные с ведением хозяйственной деятельности ФЛП (кроме НДС для ФЛП, зарегистрированного в качестве плательщика этого налога, и акцизного налога, НДФЛ с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество);

– платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности, получение разрешений, других документов разрешительного характера, которые связаны с хозяйственной деятельностью ФЛП.

Вместе с тем, уточнено, что не включаются в состав расходов ФЛП (пп. 177.4.5 НКУ):

• расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности ФЛП;

• расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, подлежащие амортизации;

• расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения, определенных ст. 177 НКУ;

• документально не подтвержденные расходы.

И еще одна хорошая новость: предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения  имеют право включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления. При этом амортизации подлежат:

– расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

– расходы на самостоятельное изготовление основных средств.

Однако амортизации не подлежат основные средства двойного назначения:

– земельные участки;

– объекты жилой недвижимости;

– легковые и грузовые автомобили.

 

Сбор за парковку транспортных средств: сколько платить в 2017 году

Ставка сбора за парковку транспортных средств в 2017 году определена в размере до 0,075% минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года.

Соответствующие изменения в ст.268-1 НКУ, которая регламентирует правила начисления, уплаты сбора за места для парковки транспортных средств, внесены Законом Украины от 20.12.2016 г. №1791-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году".

Напомним, что с 1 января 2017 года до принятия органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов и сборов на 2017 год, уже установленные таким органом местного самоуправления ставки сбора за места для парковки ТС применяются с коэффициентом 0,5.

Следовательно, предельный размер сбора в 2017 году составляет 240 грн (0,075 * 3200 грн) за 1 кв.м. участка, отведенного под парковку транспортных средств.

 

Новости на 10 января 2017 года.

Отмена специального режима НДС для сельхозтоваропроизводителей  и повышение ставок налогов.

В соответствии с Законом Украины от 20.12.2016,  № 1791-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году", который вступил в действие с 1 января 2017 года увеличатся ставки на алкогольные напитки:

– на спирт этиловый, спиртовые дистиляты и спиртные напитки – на 20 %;

– на пиво, винодельческую продукцию, сидр и перри и слабоалкогольные напитки – на 12 %;

– на коньяк – на 17 % (до 31.12.2017 года);

– на слабоалкогольные напитки – 1,06 грн. за литр.

Специфические ставки и размер минимального акцизного налогового обязательства возрастут на 40 %. А адвалорная останется без изменений – 12 %.

Также отменен акцизный налог с розничной продажи топлива, в связи с этим:

-  увеличены общие ставки акцизного налога на топливо, который уплачивается производителями и импортерами топлива, исходя из размера 42 Евро за 1000 л для бензинов моторных, 14 Евро за 1000 л для дизельного топлива (дополнительно к установленной единой ставки для дизельного топлива) и 21 Евро за 1000 л – для сжиженного газа. Во втором чтении срок введения этой нормы перенесен с 1 апреля 2017 года на 1 января 2017 года;

- введена единая ставка налога на тяжелые дистилляты (дизельное горючее);

- увеличены ставки акцизного налога на топливо печное бытовое и мазут до уровня дизельного горючего.

Согласно Закону Правительство должно разработать и внести в Парламент проект закона об отмене акцизного налога с розничной продажи табачных изделий, предусмотрев соответствующее увеличение ставок акцизного налога в абсолютных значениях.

Закон №1791 также  предусматривает отмену специального режима НДС для сельхозпредприятий. В связи с этим такие предприятия должны закрыть счета в СЭА НДС со дня, следующего за предельным сроком уплаты налоговых обязательств за декабрь 2016 года (за IV квартал 2016 года для плательщиков, для тех у которых квартальный налоговый период).

Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, составленных сельскохозяйственными предприятиями, которые применяли специальный режим, по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, должна быть осуществлена не позднее 15 января 2017 года.

Сумма отрицательного значения по операциям поставки сельскохозяйственных товаров/услуг, сформированная сельскохозяйственными предприятиями, которые применяли специальный режим налогообложения НДС, по результатам отчетного (налогового) периода за декабрь 2016 года (IV квартал 2016 года), переносится в налоговую отчетность следующего отчетного (налогового) периода, в которой отражаются расчеты с бюджетом.

Стартовала декларационная кампания – 2017

С 1 января началась кампания декларирования гражданами доходов, полученных в течение 2016 года.

Также с 1 января 2017 года вводится новая форма декларации, утвержденная приказом Минфина от 15.09.2016 г. № 821 "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 02 октября 2015 года № 859".

Предельные сроки представления декларации для граждан и лиц, которые проводят независимую профессиональную деятельность, – до 01 мая года, следующего за отчетным. Последний день представления декларации за 2016 год – 03.05.2017 г.

Предпринимателям (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения)необходимо подать отчетность в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (года). Последний день представления декларации за 2016 год – 09.02.2017 г.

Обязанность представления декларации у налогоплательщиков возникает:

- при получении доходов не от налоговых агентов (то есть от других физлиц, которые не зарегистрированы как самозанятые лица). К таким доходам относятся, в частности, доходы от предоставления в аренду движимого или недвижимого имущества другим физическим лицам; наследование или получение в дар имущества не от членов семьи первой степени родства и т. п.;

- при получении от налоговых агентов доходов, которые не подлежали налогообложению при выплате, но не освобождены от налогообложения. К таким доходам относятся, в частности, операции с инвестиционными активами;

-при получении иностранных доходов;

-и в других случаях, предусмотренных законодательством, в частности, при получении в собственность имущества по решению суда.

Налоговая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы исключительно:

-от налоговых агентов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

-от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разделом IV НКУ;

 - от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог согласно раздела IV НКУ;

• в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 ст. 174 НКУ.

Код УКТ ВЭД стал обязательным, но штрафа пока нет

Законом Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине" от 21.12.2016 г. № 1797-VIII дополнен перечень обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных в п. 201.1 НКУ.

Так, согласно пп. "і" п. 201.1 НКУ с 01.01.2017 г. плательщики НДС обязательно указывают в налоговой накладной код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг – код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг.

Плательщики налогов, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг неполностью, но не меньше чем четыре первых цифры соответствующего кода. То есть для товаров, не являющихся подакцизными и импортными, и услуг, можно ограничиться первыми четырьмя знаками кода.

Относительно применения данной нормы при реализации отечественных товаров, приобретенных до 01.01.2017 года, то отметим следующее: нормы пп. "і" п. 201.1 НКУ, касаются любых товаров, которые будут реализованы начиная с указанной даты, и никак не зависят от периода приобретения или страны происхождения товаров.

Также обращаем внимание, что новым п. 35-1 подразд. 2 разд. ХХ НКУ установлено, что до 31 декабря 2017 года не применяются штрафные санкции, предусмотренные п. 120-1.3 НКУ, за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара согласно УКТ ВЭД и/или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг.

Индивидуальные налоговые консультации, полученные до 31 марта 2017 года, с 2018 применять нельзя

Закон Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII, который вступил в действие с 1 января 2017 года,  предусматривает новый порядок предоставления налоговых консультаций. Обобщающие налоговые консультации будет издавать МФУ, а порядок предоставления индивидуальных налоговых консультаций органами ГФС, определенный статьями 52, 53 НКУ, изменится. Эта норма будет применяться только с 1 апреля 2017 г. А пока налогоплательщикам следует учитывать то, что индивидуальные налоговые консультации, полученные ими до 31 марта 2017 года включительно, можно будет применять лишь до конца текущего года. С 1 января 2018 года они перестанут защищать плательщиков от финансовой ответственности (п. 39 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Трансфертное ценообразование: новые стоимостные критерии

C 1 января 2017 года согласно Закону Украины, от 21.12.2016,  № 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине" установлены новые размеры стоимостных критериев контролируемых операций (пп. 39.2.1.7 НКУ):

– годовой доход от всех видов деятельности – более 150 млн. грн (за вычетом косвенных налогов);

– объем операций с одним контрагентом, соответствующих установленным в пп. 39.2.1.1 – 39.2.1.3 и пп. 39.2.1.5 НКУ критериям, – 10 млн. грн (за вычетом косвенных налогов).

Однако за 2016 год отчет о контролируемых операциях все равно нужно будет представлять по старым критериям, то есть в том случае, если годовой доход превысил 50 млн. грн (без НДС), а годовой объем операций с одним "подозрительным" контрагентом – 5 млн. грн (без НДС).

 

Резерв сомнительных долгов: налоговые корректировки изменились.

Данные изменения внесено с 1 января 2017 года  в пп. 139.2.2 п. 139.2 ст. 139 НКУ согласно Закону Украины от 21.12.2016,  № 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине".

Так,  при списании безнадежной задолженности (в том числе за счет резерва сомнительных долгов) разрешено уменьшать финансовый результат до налогообложения, что корреспондирует с предшествующей ей корректировкой в сторону увеличения финансового результата до налогообложения на сумму расходов по формированию такого резерва.

То есть теперь правила формирования и использования резерва сомнительных долгов подобны любым другим резервам (кроме "отпускного"): в периоде формирования резерва  финансовый результат до налогообложения увеличивается, а при использовании – уменьшается. То есть влияние расходов на объект налогообложения фактически откладывается до момента использования резерва, что вполне логично.

Также внесены изменения в пп.139.2.1п. 139.2 ст. 139  НКУ, в соответствии с которыми финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх резерва сомнительных долгов. И здесь уже неважно, соответствует ли она определению безнадежной, установленному пп. 14.1.11 НКУ п. 14.1 ст. 14 НКУ .

Эти изменения заработают  начиная с отчетных периодов 2017 года, а за 2016 г. корректируем по-старому.

Имеет ли право контролирующий орган назначать и/или осуществлять проверку субъекта хозяйствования и определять требования в части уплаты платежей позднее срока, определенного для заявления кредиторами своих требований разъяснено в письме ГФСУ письме от 30.12.2016 г. № 14612/М/99-99-14-03-03-14.

 В соответствии с Порядком учета плательщиков налогов и сборов, утвержденным приказом МФУ от 09.12.2011 г. № 1588 органы фискальной службы должны так организовать свою работу, чтобы требования к предприятию по уплате налоговых платежей, если такие будут иметь место, были предъявлены к плательщику в течение срока, предусмотренного для предъявления кредиторами своих требований к предприятию.

При проведении проверок налогоплательщиков работники контролирующих органов имеют право:

            - изучать и проверять первичные документы, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете, другие регистры, финансовую, статистическую отчетность, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;

- проверять лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и т. п. (пп. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 НКУ).

В случае проведения документальной проверки налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки и хранение которых регламентируется действующими нормативно-правовыми актами. При этом денежное обязательство налогоплательщика определяется контролирующим органом только за определенные НКУ периоды.

Ликвидационная комиссия (ликвидатор) должна обязательно составить и подать в полном объеме органам фискальной службы для проведения внеплановой проверки первичные документы, регистры бухучета, налоговую отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей должностные лица контролирующих органов несут ответственность согласно закона (п. 21.2 НКУ).

Основанием для привлечения государственного служащего к дисциплинарной ответственности является совершение им дисциплинарного проступка, то есть противоправного виновного действия или бездействия или принятия решения, которое заключается в невыполнении или ненадлежащем выполнении государственным служащим своих должностных обязанностей и других требований, установленных Законом Украины "О государственной службе" от 10.12.2015 г. № 889-VIII, и другими нормативно-правовыми актами, за которое к нему может быть применено дисциплинарное взыскание.

Источники самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика, в т.ч. в случае отсутствия имущества или если осуществление мероприятий по продаже имущества налогоплательщика не привело к полному погашению суммы налогового долга, определены ст. 87 НКУ. Порядок использования дополнительных источников погашения налогового долга утвержден приказом Миндоходов от 10.10.2013 г. № 569.

 

Новости на 2 января 2017 года.

Налоговая реформа – 2017

1 января 2017 года вступил в силу Закон Украины от 21.12.2016 г. 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине".

Этот Закон вносит комплексные изменения во все разделы Налогового кодекса Украины, направленные на совершенствование общих положений относительно администрирования налогов и сборов, налога на прибыль предприятий, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, акцизного налога, рентной платы и налога на имущество, специальных налоговых режимов, а также ликвидацию налоговой милиции. Документ предусматривает:

в части администрирования:

- внедрение полноценного электронного кабинета плательщика налогов;

- изменение критериев принадлежности налогоплательщика к категории крупных налогоплательщиков;

- ведение открытого реестра заявлений о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга на сайте ГФС;

- внедрение ведения единой базы индивидуальных налоговых консультаций на веб-сайте ГФС;

- установление приоритетности обобщающих налоговых разъяснений над индивидуальными, отмену ограничений права Минфина на выдачу обобщающих налоговых консультаций.

в части трансфертного ценообразования для признания сделок контролируемыми:

- увеличен годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухучета, с 50 до 150 млн. грн. за налоговый (отчетный) год;

- увеличен объем хозяйственных операций налогоплательщика с одним контрагентом, определенный по правилам бухучета, с 5 до 10 млн. грн. за налоговый (отчетный) год.

в части налога на прибыль:

- уточнение порядка амортизации основных средств и нематериальных активов, начисление которой осуществляется без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухучета;

- корректировка финансового результата до налогообложения на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств и нематериальных активов, поскольку такие расходы нельзя учитывать при расчете налога на прибыль как не связанные с получением дохода плательщика;

- уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму первоначальной стоимости объекта непроизводственных основных средств или нематериальных активов в случае продажи такого объекта, поскольку такие расходы были осуществлены налогоплательщиком при приобретении такого объекта, и увеличение финансового результата до налогообложения на сумму остаточной стоимости такого объекта, определенной в соответствии с правилами бухучета;

- введение на период до 31 декабря 2021 года налоговых каникул (применение нулевой ставки налога на прибыль предприятий), для предприятий, у которых годовой доход не превышает 3 млн. грн. и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода зарплаты (дохода) работников является не меньшим двух минимальных зарплат, при условии соответствия определенным критериям.

в части НДС:

- установление невозможности отмены налогового кредита по налоговой накладной/расчета корректировки к ней, составленной и зарегистрированной в ЕРНН после 1 июля 2017 года;

- введение механизма приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, которая подпадает под критерии оценки степени рисков, достаточных для такого приостановления (критерии будут определяться Минфином), и восстановление такой регистрации, в случае прекращения процедуры приостановления их регистрации;

- совершенствование системы электронного администрирования НДС;

- введение единого публичного Реестра заявлений на бюджетное возмещение НДС, согласно которому орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, будет в автоматическом режиме перечислять средства, которые подлежат возмещению из бюджета;

- распространение обязательного реквизита, в частности кода товара согласно УКТ ВЭД в налоговой накладной, на все без исключения товары, а также дополнение новым обязательным реквизитом для услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг.

в части НДФЛ:

- увеличение размера суточных при командировках за границу с 0,75 размера минимальной зарплаты до 80 евро на день (не включаются в доходы физического лица);

- расширение перечня расходов ФЛП от осуществления хозяйственной деятельности на суммы налогов, сборов, которые связаны с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы ЕСВ в размерах и порядке, установленны


г. Киев, бул. Л.Украинки, 26, оф.304



Тел.: 044 285-41-41, 093 154-63-07
097 129-57-51, 050 368-45-92
050 470-23-80

                            Аудиторская фирма "Ника Аудит"                                   ucozdon.at.ua